Тема 8. Налоги

Вопросы для самопроверки

1. Перечислите основные этапы развития налогов в России. Что полезного можно извлечь из "исторических уроков" становления налоговой системы?

2.

3. Перечислите главные исторические вехи, оказавшие весомое влияние на становление налоговой системы России.

4. Какие основные характеристики определяют сущность налогов?

5. С какими экономическими инструментами управления взаимосвязаны налоги?

6. Перечислите основные функции налогов.

7. Назовите основные принципы налогообложения. Есть ли разница в принципах налогообложения по отдельным странам?

8. Что такое налоговая политика?

9. Существуют ли границы налогообложения?

10. Как определить налоговое бремя?

11. Дайте характеристику налогового механизма.

12. Каковы особенности современной налоговой системы России?

13. Каково отличие федеральных налогов от региональных?

14. Какие налоги играют главную роль в формировании федерального бюджета страны?

15. Какие факторы определяют изменения соотношений налоговых поступлений по бюджетам разных уровней?

Тесты

1. Налог - это:

а) денежные платежи в бюджет;

б) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

в) установленные законом обязательные денежные платежи населения на удовлетворение государственных нужд;

г) денежные сборы с организаций и физических лиц на общегосударственные нужды.

2. Функция налога:

а) фискальная;

б) фискальная и распределительная;

в) фискальная, регулирующая, стимулирующая, контрольная;

г) распределительная.

3. Налоги подразделяются на:

а) федеральные и муниципальные;

б) региональные и местные;

в) федеральные, региональные и местные;

г) основные и дополнительные.

4. Главным источником консолидированного бюджета является:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на прибыль;

г) единый социальный налог.

5. Основным источником федерального бюджета является:

а) подоходный налог с физических лиц;

б) налог на прибыль;

в) налог на добавленную стоимость;

г) акцизы.

6. Основную долю в структуре налоговых поступлений в бюджеты субъектов Федерации занимает:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на прибыль;

г) транспортный налог.

7. К федеральным налогам относится:

а) налог на добавленную стоимость;

б) транспортный налог;

в) налог на игорный бизнес;

г) земельный налог.

8. К региональным налогам относится:

а) налог на имущество организаций;

б) акцизы;

в) земельный налог;

г) налог на добычу полезных ископаемых.

9. К местным налогам относится:

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) водный налог;

в) налог на имущество физических лиц;

г) транспортный налог.

10. Налоговая политика - это:

а) составная часть экономической и финансовой политики государства;

б) самостоятельная политика Федеральной налоговой службы;

в) политика налогоплательщиков;

г) политика субъектов Федерации.

Задачи

1. Ежемесячный оклад физического лица составляет 20 000 руб. в компании ООО "Караван". Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. В 2008 г. физическое лицо также получило проценты по вкладу в банке "Олимп". Сумма вклада - 50 000 руб. Проценты начисляются и выплачиваются исходя из 20% годовых в декабре. Ставка рефинансирования Банка России за период с января по октябрь - 10,5% годовых, а с ноября по декабрь - 10%. Рассчитайте сумму налога на доходы, удержанную с заработной платы за январь и за весь 2008 г., а также сумму НДФЛ, удержанную банком при выплате процентов в декабре, сумму чистого дохода физического лица за весь 2008 г.

2. Организация выдала своему сотруднику в марте 2008 г. заем в размере 50 000 руб.

3. И.П. Данилова работает по трудовому договору в ООО "Кросс" и по договору подряда в АО "Сигма". Имеет троих детей в возрасте до 18 лет. За период с января по июнь 2008 г. ей была начислена заработная плата: январь - 8500 руб., февраль - 19 200 руб., март - 10 450 руб., апрель - 18 400 руб., май - 10 500 руб., июнь - 14 000 руб. Ежемесячно ООО "Кросс" оплачивает содержание младшей дочери в детском саду в сумме 300 руб., а также частично квартирную плату в сумме 500 руб.

По договору подряда в АО "Сигма" И.П. Даниловой начислено за работу по договору гражданско-правового характера за период с февраля по апрель по 8000 руб. (ежемесячно).

Рассчитайте чистый доход И.П. Даниловой (суммарный доход из всех источников) за шесть месяцев 2008 г. Стандартные вычеты были предоставлены в ООО "Кросс" на основании личного заявления и копий свидетельств о рождении каждого ребенка.

4. Налогоплательщик (отец) в 2007 г. учился на вечернем отделении вуза, получая второе высшее образование, за что уплатил 80 000 руб., его 13-летний сын учился в гимназии, за обучение в которой было уплачено 60 000 руб., 11-летняя дочка училась в музыкальной школе дневной формы обучения, за что было уплачено 15 000 руб. Все учебные заведения имеют соответствующий статус, лицензии на ведение образовательной деятельности.

В 2007 г. доход у налогоплательщика (отца) составил 360 000 руб. (по 30 000 руб. ежемесячно), у матери - 240 000 руб. (по 20 000 руб. ежемесячно). Родители обратились в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении им социальных налоговых вычетов, представив вместе с декларацией все необходимые документы.

Рассчитайте сумму удержанного налога на доходы у каждого из родителей в 2007 г., сумму социальных налоговых вычетов, сумму налога на доходы, подлежащую возврату на основе декларации каждому из родителей.

5. П.И. Петров работает в компании ООО "Куб" в должности инженера по трудовому договору. Имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет, в текущем налоговом периоде (2008 г.) за период с января по март ему были начислены и выплачены следующие доходы (ежемесячно):

- заработная плата - 10 000 руб.;

- премия - 2000 руб.;

- оплата проезда - 700 руб.;

- оплата питания - 1200 руб.

В январе были получены также материальная помощь в сумме 6000 руб. на приобретение лекарственных средств для ребенка и подарок на сумму 1000 руб.

В феврале оплачена стоимость путевки в санаторий, находящийся в Юрмале, в сумме 25 000 руб. Путевка оплачена организацией за счет чистой прибыли.

В марте были получены подарок к юбилею от организации на сумму 4000 руб. и материальная помощь в сумме 1500 руб. Рассчитайте сумму НДФЛ, которую ООО "Куб" должно перечислить в бюджет за 3 месяца из доходов П.И. Петрова.

6. Муж и жена имеют в общей совместной собственности жилой дом, инвентаризационная стоимость которого по состоянию на 1 января 2008 г. составила 800 000 руб. Дом расположен на территории г. Москвы. Жена является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством РФ. В июне 2008 г. супруги зарегистрировали пристройку к дому инвентаризационной стоимостью 400 000 руб. Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за 2008 г.

7. Предприятие А, осуществляющее свою деятельность в г. Санкт-Петербурге, приобретает сырье для производства полуфабрикатов на сумму 120 тыс. руб. (в том числе НДС - 18 305 тыс. руб.), реализует готовую продукцию предприятию Б по цене 300 тыс. руб. (в том числе НДС). Определите сумму НДС, которую предприятие А должно перечислить в федеральный бюджет, и сумму НДС, которую предприятие Б сможет принять к вычету при условии оприходования готовой продукции.

8. Предприятие ежемесячно начисляет сотруднику Иванову, 1954 года рождения, заработную плату в сумме 30 000 руб. В мае с ним также был заключен договор подряда на выполнение работ, не предусмотренных в трудовом договоре. Выплаты по договору подряда произведены в июне в сумме 25 000 руб.

Рассчитайте сумму ЕСН, которую предприятие должно перечислить в федеральный бюджет и фонды за 2008 г., а также сумму страховых взносов в Пенсионный фонд.

9. Предприятие в отчетном периоде произвело 3000 дкл этилового спирта из пищевого сырья. Из произведенного спирта 400 дкл было реализовано парфюмерной промышленности, 300 дкл было передано безвозмездно городской больнице, 800 дкл - другим предприятиям в обмен на получение запасных частей для оборудования. Из оставшегося спирта была произведена водка крепостью 40 градусов, переданная в торговую сеть.

Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период.

10. У организации, расположенной в Москве, на балансе по состоянию на 1 января 2008 г. числятся следующие транспортные средства:

- два легковых автомобиля ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 75 л. с. и один автомобиль Audi А4 2.0 с мощностью двигателя 131 л. с.;

- три грузовых автомобиля ГАЗ-3307 с мощностью двигателя 200 л. с.;

- один автобус с мощностью двигателя 170 л. с.

В июле 2008 г. организацией был приобретен еще один легковой автомобиль Citroen С5 3.0 с мощностью двигателя 210 л. с. На учет автомобиль поставлен в августе 2008 г.

В октябре 2008 г. один из грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л. с. попал в аварию, после которой он не подлежит восстановлению. В связи с утилизацией грузового автомобиля в октябре 2008 г. он был снят с учета.

Рассчитайте сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за 2008 г.