Вопрос 39. Налог на имущество физических лиц: экономическое содержание и основные условия установления налога

Налоги на имущество позволяют более равномерно распределять налоговую ответственность собственников перед обществом, дополняя подоходное налогообложение физических лиц. Увеличение налоговых поступлений от имущественных налогов в бюджет определено Правительством РФ как перспективное направление развития системы налогообложения физических лиц.

Исторически налоги на имущество являлись одними из первых видов налогов. Их содержание и назначение менялось в зависимости от социальноэкономических условий развития общества, организации финансовой системы и других факторов, влияющих на реализацию целей и задач налоговой политики. Первоначально они выступали как налоги с доходов из-за отсутствия последних в качестве объекта обложения. По мере введения и развития подоходного налогообложения налоги на имущество отходили на второй план. Они рассматривались в качестве дополнения к подоходному налогу. При этом имущество всегда выступало как один из наиболее надежных и устойчивых источников дохода. В условиях разграничения полномочий в осуществлении налоговой политики федеральных, региональных и местных властей именно имущественные налоги закрепляются как самостоятельные источники налоговых поступлений на местном уровне, создавая основу их финансовой самостоятельности и независимости. Таким образом, необходимо повышать роль имущественного и земельного налогообложения (или же их единого объекта — недвижимости) как основного стабильного и постоянного источника формирования местных бюджетов, тем более что налогам на имущество, помимо фискальной, присуща и социальная роль. Поэтому целесообразно более активно использовать и эту сторону имущественного налогообложения. Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Его плательщики - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие в собственности на территории Российской Федерации жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, сооружения и помещения.

Объектом налогообложения является это имущество. Налоговая база определяется как стоимость имущества по данным органов коммунального хозяйства или страховых организаций. Указанные организации обязаны ежегодно представлять налоговым органам информацию, необходимую для исчисления налога. Предельные ставки налога установлены федеральным законодательством. Минимальная ставка составляет 0,1% (если стоимость имущества не превышает 300 тыс. руб.), а максимальная - 2% (если стоимость имущества превышает 500 тыс. руб. - ставки колеблются от 0,3 до 2 %). Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов Российской Федерации в зависимости от стоимости имущества. От уплаты налога на имущество освобождаются: 1. Г ерои Советского Союза и герои России. 2. Инвалиды I, II групп, инвалиды с детства. 3. Участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР или Российской Федерации. 4. Пенсионеры. 5. Г раждане, принимавшие участие в боевых действиях в Афганистане и иных аналогичных регионах. 6. Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Право на льготы должно быть подтверждено соответствующими документами. Налог не взимается со строений жилой площадью до 50 м2, расположенных на дачных участках, и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м . Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы. Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по месту нахождения имущества. Налоговый орган обязан выписать налоговое уведомление и вручить его налогоплательщику не позднее 1 августа текущего года. Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество или нет. Если строения находятся в общей долевой собственности физических лиц, то уплата налога производится каждым собственником пропорционально его доле. При совместной собственности без выделения долей собственники несут равную ответственность по уплате налога. Если в течение года изменился собственник строений, то первоначальный собственник уплачивает налог на имущество за период с первого января до начала месяца, в котором произошла смена собственника, а новый собственник уплачивает налог с первого числа того месяца, в котором перешло право собственности. Налог должен быть уплачен равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Если налогоплательщик не был своевременно привлечен к уплате налога, то налог может быть взыскан не более чем за последние три года. Налог на имущество физических лиц зачисляется в местные бюджеты по месту нахождения объектов налогообложения.

<< | >>

↑

Источник: А.В. Гвоздиков И.А. Томилина А.А. Г ладилин Б.А. Доронин А.Ч. Ионова. ФИНАНСЫ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ. 2005

Еще по теме Вопрос 39. Налог на имущество физических лиц: экономическое содержание и основные условия установления налога:

- Биржевая торговля - Биржевое дело - Государственные и муниципальные финансы в России - Государственный и муниципальный заказ - Государственный финансовый контроль - Деньги - Деньги и кредит - Деньги, кредит, банки - Державні і муніципальні фінанси в Україні - Инвестиции - Инвестиционное право - Кредит - Международные финансы - Налоги и налогообложение - Основы финансов - Финансовая терминология - Финансовое право - Финансовое прогнозирование - Финансовые риски - Финансовые рынки - Финансовый анализ - Финансовый контроль - Финансы и кредит - Финансы предприятий - Финансы, денежное обращение и кредит - Фінансова система України -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -